Aug 10 2022
Taxa pe valoare adaugata
Postat de licenteoriginale • In Recente
Cuprins
Aceasta lucrare poate fi descarcata doar daca ai statut PREMIUM si are scop consultativ. Pentru a descarca aceasta lucrare trebuie sa fii utilizator inregistrat.
Extras din document
CUPRINSCAPITOLUL 1: CADRUL GENERAL FISCAL PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADAUGATA 1
1.1. Principii generale 1
1.2. Operatiuni impozabile 2
1.3. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoare adaugata 6
1.4. Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate ?n interiorul tarii 9
1.5. Operatiuni scutite de taxa 14
1.6. Regimul deducerilor 17
1.7. Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile ?nregistrate ?n scopuri de TVA 21
1.8. Obligatiile platitorilor ?n legatura cu TVA 24
CAPITOLUL 2: PREZENTAREA GENERAL? A S.C. OYL COMPANY HOLDING AG SRL 27
2.1. Denumire, capital social, sediul 27
2.2. Scurt istoric 27
2.3. Organigrama societatii 28
2.4. Prezentarea activitatii desfasurate pe anul 2011 29
2.5. Principalii indicatori economico-financiari ai activitatii societatii 30
2.5.1. Analiza rentabilitatii activitatii firmei 30
2.5.2. Analiza lichiditatii si solvabilitatii 37
2.5.3. Analiza echilibrului financiar al societatii 39
CAPITOLUL 3: ORGANIZAREA CONTABILITATII TVA LA S.C. OYL COMPANY HOLDING AG SRL 44
3.1. Organizarea contabilitatii sintetice a TVA 44
3.2. Documente in care se consemneaza operatiunile ce intra in sfera de aplicare a TVA 48
3.3. Studiu de caz privind operatiunile de TVA ?n cadrul societatii 51
CONCLUZII 63
BIBLIOGRAFIE 64
Alte date
1.1. Principii generaleTaxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect, aparut relativ de curand in peisajul sistemelor fiscale din diferite state. Acest impozit are o arie de raspandire destul de larga la nivelul globului. Pe parcursul timpului, de la aparitia acestuia in Franta in anul 1954, tot mai multe state au manifestat interes pentru introducerea lui in sistemul fiscal propriu. [1 Stoica Emilia, “Finante publice”, Ed. Cartea Studenteasca , Bucuresti , 2009]
La baza aparitie taxei pe valoarea adaugata sta impozitul pe circulatia marfurilor. Trecere la taxa pe valoarea adaugata a facut posibila evitarea impozitarii in cascada a circulatiei marfurilor. Prin impozitarea in cascada, care era caracteristica impozitului pe circulatia marfurilor, avea loc o impunere a unei materii impozabile care continea impozitul pe circulatia marfurilor datorat anterior, ajungandu-se astfel la a calcula impozitul afrent unui venit impozabil in cadrul caruia era cuprins impozitul datorat anterior. [2 Alexandru, F, Aspecte privind reglementarea TVA in tarile dezvoltate, Finante Banci Asigurari, nr.1, ianuarie 2003.
]
Dupa cum am mentionat anterior, taxa pe valoarea adaugata a aparut pentru prima oara in Franta in anul 1954, in sfera de actiune a acesteia fiind incluse serviciile si comertul cu ridicata.Ulterior, sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata a fost extinsa si asupra altor activitati, in special asupra comertului cu amanuntul(generalizarea taxei pe valoarea adaugata avand loc in Franta in ianuarie 1968).
Concomitent cu Franta si alte state ale lumii au introdus taxa pe valoarea adaugata, iar in Uniunea Europeana organele de decizie au declarat acest impozit ca impozit general pentru state, mergand ulterior pe linia armonizarii legislatiei tarilor comunitare. O cota prelevata din taxa pe valoarea adaugata colectata de statele Uniunii Europene constituie un venit al bugetului Uniunii.
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect deoarece se aplica pe fiecare stadiu al circuitului economic al produsului final, asupra valorii adaugate realizata de producatori, inclusiv asupra distributiei catre consumatorul final.
1.2. Operatiuni impozabile
De la introducerea taxei pe valoarea adaugata in Romania cu ajutorul OG 3/1992, aplicarea ei fiind amanata pana la 1 iunie 1993, sfera de aplicare a acestei taxe si-a mentinut compozitia pana in prezent. Astfel noul Cod fiscal prevede ca operatiunile cuprinse in sfera de aplicare sunt: [3 Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, publicata in Monitorul Oficial nr. 596 din 13.08.2002, cu
modificarile si completarile ulterioare in vigoare la 01.01.2008]
? Livrarile de bunuri;
? Prestarile de servicii;
? Schimburi de bunuri sau servicii;
? Importul de bunuri
1) Livrarea de bunuri
Livrarea de bunuri reprezinta orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar catre o alta persoana, direct sau prin persoane care actioneaza in numele acestora. [4 Dinca, A, Expert fiscal – Taxa pe valoarea adaugata, Editura Civio Reviste Specializate, Bucuresti, 2002
]
Bunurile supuse livrarii sunt: bunuri corporale mobile si imobile, energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific, etc.
Ordonanta guvernamentala nr. 3 din 1992 stabileste cateva operatiuni care sunt asimilate cu livrarile de bunuri, si anume:
a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana in cadrul unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau orice alt tip de contract ce prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei scadente.
În Codul Fiscal din 2010, contractele de leasing fac exceptie de la aceasta regula.
b) preluarea de catre persoane impozabile a bunurilor achizitionate sau fabricate de catre acestea pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, sau pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
În cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separata a bunului, chiar daca acesta este transferat direct beneficiarului final.
Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (3), publicata in Monitorul Oficial nr. 513 din 31.07.2007, cu modificarile si completarile ulterioare in vigoare la 01.01.2008 aduce nou urmatoarele operatiuni incluse in sfera de aplicare a TVA:
c) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor in urma executarii silite;
d) trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, in conditiile prevazute de legislatia referitoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, in schimbul unei despagubiri;
Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, publicata in Monitorul Oficial nr. 596 din 13.08.2002, cu modificarile si completarile ulterioare in vigoare la 01.01.2008 vine cu unele completari in ceea ce priveste livrarile de bunuri. Astfel, la cele enumerate mai sus se mai adauga:
e) transmiterea de bunuri efectuata pe baza unui contract de comision la cumparare sau la vanzare, atunci cand comisionarul actioneaza in nume propriu dar in contul comitentului;
f) bunurile constatate lipsa, precum si bunurile degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, cu exceptia bunurilor distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora si a bunurilor perisabile in limitele prevazute de lege;
g) orice distribuire de bunuri din activele unei societati comerciale catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a societatii, constituie livrare de bunuri efectuata cu plata;
h) aportul in natura la capitalul social acordat de o persoana impozabila inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, care pentru bunurile respective a exercitat dreptul de deducere total sau partial, unei persoane impozabile care nu are drept de deducere a taxei pe valoarea adaugata;
i) produsele agricole retinute drept plata in natura a prestatiei efectuate de persoane impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, care presteaza servicii pentru obtinerea si/sau prelucrarea produselor agricole, precum si plata in natura a arendei;
j) plata in natura a salariilor si a dividendelor reprezinta livrare de bunuri;
Noul cod fiscal nu completeaza cu nimic la operatiunile enumerate mai sus, insa acesta le structureaza astfel incat sa fie cat mai bine intelese de catre platitorii de taxa pe valoarea adaugata.
Pe langa operatiunile considerate livrari de bunuri, actele normative emise de-a lungul timpului au prezentat si operatiunile care nu sunt considerate livrari.
Conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial nr. 927 din 23.12.2003, cu modificarile si completarile ulterioare in vigoare la 01.07.2010, urmatoarele operatiuni nu constituie livrare de bunuri:
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora;
b) acordarea de bunuri in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat , de protocol, precum si alte destinatii prevazute de lege;
c) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
d) transferul de bunuri efectuat cu ocazia operatiunilor de transfer total sau partial de active si pasive ca urmare a fuziunii si divizarii, indiferent daca e facuta cu plata sau nu;
e) aportul in natura la capitalul social al unei societati comerciale nu constituie livrare de bunuri daca primitorului activelor i-ar fi fost permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta s-ar fi aplicat transferului respectiv.
Noul Cod Fiscal vine in completarea acestei legi cu urmatoarele operatiuni, care nu constituie livrare de bunuri: [5 Vacarel Iulian (coord.), Finante publice, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 2007
]
f) bunurile degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate, in masura in care cheltuielile sunt deductibile la calculul impozitului pe profit;
g) perisabilitatile in limitele prevazute prin lege;
h) acordarea in mod gratuit de bunuri ca mostre in cadrul campaniilor publicitare, pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare, alte bunuri acordate in scopul stimularii vanzarilor;
Documente similare
· Taxa pe valoare adaugata· Taxa pe valoarea adaugata. Studiu privind contabilizarea taxei pe valoarea adaugata (S.C. XYZ S.R...
· Taxa pe valoarea adaugata
· Taxa pe valoarea adaugata.Obligatiile platitorului
· Analiza privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre (S.C. XYZ S.R.L.)
· Contabilitatea si controlul fiscal privind taxa pe valoarea adaugata
· Taxa pe valoarea adaugata, principalul impozit indirect. Studiu contabilitatii T.V.A. (S.C. XYZ S...
· Titlurile de valoare in comertul international
· Obligatiunile. Titluri de valoare pe piata financiara
· Contabilitatea si controlul taxei pe valoarea adaugata