Pagina documente » Stiinte Economice » Contabilitatea trezoreriei si a investitiilor comerciale pe termen scurt

Despre lucrare

lucrare-licenta-contabilitatea-trezoreriei-si-a-investitiilor-comerciale-pe-termen-scurt
Aceasta lucrare poate fi descarcata doar daca ai statut PREMIUM si are scop consultativ. Pentru a descarca aceasta lucrare trebuie sa fii utilizator inregistrat.
lucrare-licenta-contabilitatea-trezoreriei-si-a-investitiilor-comerciale-pe-termen-scurt


Cuprins

CUPRINS:
CUPRINS: 2
I. ARGUMENT 3
II. CONTABILITATEA TREZORERIEI 4
III. CONTABILITATEA OPERATIILOR DE iNCASARI SI DE PLATI 6
IV. CONTABILITATEA DECONTARILOR FARA NUMERAR 8
4.1. Cecul 11
4.2. Acreditivul 15
V. CONTABILITATEA AVANSURILOR DE TREZORERIE 18
VI. CONTABILITATEA EFECTELOR COMERCIALE 20
6.1.Cambia 20
6.2.Biletul la ordin 22
VII. CONTABILITATEA INVESTITIILOR COMERCIALE PE TERMEN SCURT 30
7.1. Contabilitatea actiunilor proprii 32
7.2. Contabilitatea actiunilor 33
7.3. Contabilitatea obligatiunilor emise si rascumparate 34
7.4. Contabilitatea obligatiunilor 35
7.5. Contabilitatea altor titluri de plasament si creante asimilate 36
7.6. Contabilitatea varsamintelor de efectuat pentru titluri de plasament 38
7.7. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt 39
7.8. Contabilitatea provizioanelor pentru deprecierea titlurilor de plasament 42

EXTRAS DIN DOCUMENT

?I. ARGUMENT

Contabilitatea este o stiinta, cat si un domeniu al practicii integrat in sistemul informational economic.

În calitatea ei de competenta a sistemului informational economic, contabilitatea furnizeaza cea mai mare parte a informatiilor, in vederea luarii deciziilor la nivel micro si macro-economic.

Contabilitatea s-a nascut din necesitati practice ale activitatii economice si s-a dezvoltat odata cu aceasta. În literatura contabila universala si autohtona nu s-a ajuns multa vreme la o parere unitara privind caracterul de „stiinta tehnica” sau „arta a contabilitatii”. Unii autori au considerat contabilitatea o arta deoarece apreciau ca nu are la baza norme si principii care sa permita folosirea ei de catre oricine si, ca urmare, numai persoanele inzestrate cu anumite insusiri pot tine si utiliza conturile.

„Contabilitatea studiaza latura valorica a activitatii economice la nivel micro si macro economic, sub forma mijloacelor materiale si banesti folosite de unitatile patrimoniale in activitatile lor, proceselor economice (aprovizionare, productie si desfacere), surselor de provenienta a mijloacelor si rezultatelor activitatii agentilor economici.”

Caracterul stiintific al contabilitatii se remarca si prin metoda proprie de cercetare, utilizand procedee proprii - bilant, cont, balanta de verificare – si procedee comune si altor discipline – observatia, clasificarea, analiza, sinteza, rationamentul, etc.

Sistemul stiintelor economice poate fi structurat pe trei grupe de discipline:

- stiinte economice fundamentale;

- stiinte economice teoretico – aplicative;

- stiinte economice de granita.

În aceasta conceptie de structurare a sistemului stiintelor economice, contabilitatea face parte din stiintele economice fundamentale cu caracter functional.

II. CONTABILITATEA TREZORERIEI

Prin trezorerie se intelege ansamblul de operatii financiare pe care le face unitatea patrimoniala pentru procurarea mijloacelor banesti necesare acoperirii cheltuielilor determinate de activitatea desfasurata.

Termenul de trezorerie in sens restrans cuprinde disponibilitatile banesti la banci si in numerar, iar in sens larg termenul se extinde si la valorile mobiliare de plasament (de exemplu actiuni), care pot fi transformate prin vanzare in disponibilitati banesti.

Sunt asimilate mijloacelor de trezorerie si creditele pe termen scurt contractate cu bancile pentru plati.

Cunoasterea permanenta a valorilor de realizat si a valorilor disponibile, precum si a obligatiilor unitatii patrimoniale are o importanta deosebita pentru urmarirea incasarii drepturilor de creanta si a platii datoriilor la scadenta.

„Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament, disponibilitatilor in conturi la banci si in casa, creditelor bancare pe termen scurt si altor valori de trezorerie.”

Informatiile contabilitatii cu privire la aceste elemente patrimoniale permit studierea trezoreriei, stabilirea acesteia la sfarsitul fiecarei perioade de gestiune si determinarea capacitatii de plata a unitatii patrimoniale.

Încasarea drepturilor de creanta asupra clientilor si debitorilor, precum si plata datoriilor unitatii fata de furnizori, stat, salariati, banci, creditori, provoaca decontari banesti cu sau fara numerar.

Elementele de trezorerie sunt componente ale activului patrimonial, deci mijloace economice, sub forma activelor circulante banesti. Ele se reflecta in contabilitate prin conturile din clasa 5 din Planul General de Conturi.

Conturile din clasa 5 functioneaza dupa regula de activ: incep sa functioneze prin a se debita si se debiteaza cu existentul initial si cu cresterile de activ (cu incasarile, la intrarea in gestiune a elementelor de trezorerie), se crediteaza cu diminuarile de activ (cu platile, la iesirea din gestiune a elementelor de trezorerie), iar soldul final debitor reflecta elementele de trezorerie existente (disponibilitati banesti existente).

Disponibilitatile in numerar din casierie dau posibilitatea efectuarii de plati zilnice in numerar in limita plafonului de casa stabilit prin reglementarile legale (in prezent, plafonul de plati zilnice catre furnizori, persoane juridice este de 30 milioane lei sau 3000 RON). Tot in categoria disponibilitatilor in numerar intra si alte valori aflate la dispozitia unitatii, cum ar fi: timbrele, biletele de odihna si de calatorie. Disponibilitatile din contul bancar pot fi transferate in numerar in casieria unitatii sau prin intermediul ordinelor de plata, cecurilor, cambiilor, biletelor de ordin sau acreditivelor, pot fi folosite pentru achitarea tertilor.

Titlurile de plasament sunt reprezentate de actiuni, obligatiuni si alte titluri de plasament, prin intermediul carora se urmareste o crestere a veniturilor unitatii.

Creditele bancare acopera o nevoie de numerar pentru desfasurarea activitatii unei unitati la un moment dat, sunt purtatoare de dobanzi si, in general, unitatea trebuie sa prezinte anumite garantii pentru obtinerea lor.

Contabilitatea trezoreriei este organizata pe baza conturilor cuprinse in clasa a cincea, clasa din care fac parte mai multe grupe de conturi:

? grupa 50 – „Investitii financiare pe termen scurt” – cuprinde conturile ce reflecta titlurile de plasament aflate la dispozitia unitatii;

? grupa 51 – „Conturi la banci” – cuprinde atat conturile care reflecta disponibilul bancar si efectele de incasat, cat si creditele bancare pe termen scurt si dobanzile de platit si de incasat;

? grupa 53 – „Casa” – cuprinde conturile de disponibil in casierie, in lei si devize, precum si alte valori aflate la dispozitia unitatii;

? grupa 54 – „Acreditive „ – cuprinde conturile in care sunt reflectate acreditivele descrise de unitate la dispozitia tertilor si avansurile de trezorerie;

? grupa 58 – „Viramente interne” – cuprinde informatii despre transferul disponibilitatilor in numerar intre conturile bancare ale unitatii sau intre acestea si casierie;

? grupa 59 – „Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie” – cuprinde conturile in care sunt reflectate provizioanele constituite pentru deprecierea elementelor de trezorerie.

III. CONTABILITATEA OPERATIILOR DE ÎNCAS?RI SI DE PL?TI

531 – „Casa”

Oferta anului

Reducere 2020